Правоотношения, связанные с арендой имущества, регулируются главой 34 ГК РФ. В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В соответствии с положениями ГК РФ различают следующие виды аренды:
-
прокат;
-
аренда транспортных средств;
-
аренда зданий и сооружений;
-
аренда предприятий;
-
финансовая аренда (лизинг).
Примером иного использования имущества является сдача имущества внаем. В соответствии со
статьей 671 ГК РФ по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем.
В соответствии со статьями 208 и 209 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового Кодекса РФ доходы, получаемые физическими лицами - собственниками имущества по договорам аренды этого имущества, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% у налоговых резидентов Российской Федерации и по ставке 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии со статьями 208 и 209 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового Кодекса РФ доходы, получаемые физическими лицами - собственниками имущества по договорам аренды этого имущества, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% у налоговых резидентов Российской Федерации и по ставке 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
На основании статей 228 и 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду (в том числе нежилого помещения), самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения выплат арендной платы до конца налогового периода данные налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах от сдачи имущества в аренду в текущем налоговом периоде. Такой вывод содержится в "Письме УФНС России по г. Москве от 12 сентября 2006 г. N 28-10/80581", однако 1МНК информирует вас о неправомочности данного решения. Налоговым периодом для физического лица является календарный год. В течение последующего времени до его окончания возможны и другие доходы, в том числе и заключение нового договора о сдаче имущества в аренду. Подавать множественные уточненные налоговые декларации до окончания налогового периода Вы не обязаны.
В статье 210 ГК РФ определено, что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества (в том числе нежилого помещения). Таким образом, уплата коммунальных платежей, так же как и поддержание нежилого помещения в надлежащем состоянии, является обязанностью его собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в аренду.
Согласно нормам гражданского законодательства размер арендной платы за наем нежилого помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон. Следовательно, физическое лицо - арендодатель имеет возможность учесть все свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в составе назначаемой им арендной платы. Таким образом, расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду и не вносятся в налоговую декларацию.
Наш совет. Если Вы сдаете помещение организации, то она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с арендной платы. Вам выдадут справку 2-НДФЛ, копию которой надо приложить к заполненной налоговой декларации 3-НДФЛ при сдаче в налоговую инспекцию.
