Пунктом 3 статьи 208 Налогового Кодекса РФ определяются доходы от использования авторских прав или иных смежных прав. В соответствии со
статьей 1259 части четвертой Гражданского Кодекса РФ объектами авторского права являются:
-
литературные произведения (в том числе программы для ЭВМ);
-
драматические и музыкально-драматические произведения, сценарные произведения;
-
хореографические произведения и пантомимы;
-
музыкальные произведения с текстом или без текста;
-
аудиовизуальные произведения;
-
произведения живописи, скульптуры, графики, дизайна, графические рассказы, комиксы и другие произведения изобразительного искусства;
-
произведения декоративно-прикладного и сценографического искусства;
-
произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства (в том числе в виде проектов, чертежей, изображений и макетов);
-
фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии;
-
географические, геологические и другие карты, планы, эскизы и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и к другим наукам;
-
другие произведения.
К объектам авторского права также относятся:
-
производные произведения, то есть произведения, представляющие собой переработку другого произведения;
-
составные произведения, то есть произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда.
Согласно
статье 1304 ГК РФ к объектам смежных прав относятся:
-
исполнения артистов-исполнителей и дирижеров, постановки режиссеров-постановщиков спектаклей (исполнения), если эти исполнения выражаются в форме, допускающей их воспроизведение и распространение с помощью технических средств;
-
фонограммы, то есть любые исключительно звуковые записи исполнений или иных звуков либо их отображений, за исключением звуковой записи, включенной в аудиовизуальное произведение;
-
сообщения передач организаций эфирного или кабельного вещания, в том числе передач, созданных самой организацией эфирного или кабельного вещания либо по ее заказу за счет ее средств другой организацией;
-
базы данных в части их охраны от несанкционированного извлечения и повторного использования составляющих их содержание материалов;
-
произведения науки, литературы и искусства, обнародованные после их перехода в общественное достояние, в части охраны прав публикаторов таких произведений.
Налоговые вычеты в отношении доходов по авторским договорам
-
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;
-
в размере нормативов, если эти расходы не могут быть подтверждены документально.
При определении налоговой базы в отношении доходов по авторским договорам расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Возможна ситуация, когда налоговый агент, выплативший автору авторское вознаграждение, при исчислении с него налога на доходы физических лиц не предоставил профессиональный налоговый вычет (например, если автор не подал письменное заявление о предоставлении профессионального налогового вычета). В данном случае автор вправе представить этому налоговому агенту заявление о возврате налога и предоставлении вычета в течение трех лет. В таком заявлении он должен указать, в каком размере ему предоставляется налоговый вычет: в сумме произведенных расходов или по нормативу, и перечислить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (если физическое лицо претендует на профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов).
Порядок предоставления профессиональных вычетов определяется
НК РФ пункт 3 статья 221.
Физические лица, получающие доходы от авторских прав в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, самостоятельно исчисляют суммы налога согласно установленного порядка статьей 225 Налогового Кодекса РФ. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ представляют по месту своего учета (прописки) в порядке установленном в статье 229 НК РФ.
Физические лица, получающие доходы от авторских прав в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, самостоятельно исчисляют суммы налога согласно установленного порядка статьей 225 Налогового Кодекса РФ. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ представляют по месту своего учета (прописки) в порядке установленном в статье 229 НК РФ.
