Первая Московская
Налоговая консультация
тел.: 8(499)240-10-50, 8(495)971-00-33
Центральный офис: (м.Киевская) 121059 г.Москва,
ул.Б. Дорогомиловская д.14, корпус 2
доп.тел.:
8(495) 618-20-19, 8(499) 243-49-14

Декларация 3-НДФЛ за 2013, 2012,2011 года. Порядок Заполнения

Если вы не расчитываете получить вычеты (налоговые, социальные или стандартные), и у вас нет налогооблагаемой базы от продажи имущества (движимого или недвижимого), то вы можете попробовать составить декларацию самостоятельно, скачав электронную версию заполнения налоговой декларации на нашем сайте и воспользоваться ниже следующим порядком заполнения. В бланках вы найдете формы и примеры заполнения. В иных случаях мы предлагаем воспользоваться безошибочным профессиональным заполнением деклараций. Сотрудники 1МНК максимально минимизируют уплату ваших налогов, рассчитают максимально полагающийся вам возврат денежных средств, учтут все возможные затраты и полагающиеся вам вычеты с полной гарантией соблюдения налоговой тайны. Позвоните в в любой удобный вам офис и обговорите все условия с консультантом. Для заполнения декларации он-лайн вы так же сможете обсудить все по телефону.

1. Общие требования к заполнению формы Декларации по налогу на доходы физических лиц

1.1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрихкода.
1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.
1.3. Не допускается деформация штрихкодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.
1.4. При заполнении формы Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.
1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы. Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта") либо знаком "." ("точка") соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "точка".
1.6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации. Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.
1.8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
1.9. При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать ячеек, свободные ячейки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".
1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами. Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.
1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением страницы 001 Титульного листа, в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.
1.12. Заполнение формы Декларации без использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего.
1.12.1. Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
1.12.2. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк. В случае если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".
1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель "доля в праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: "1--" - в первом поле, знак "/" или "." между полями и "3--" - во втором поле.
1.13. Представление Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего.
1.13.1. Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
1.13.2. При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
1.14. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.". Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом. Например, для первой страницы - "001"; для пятнадцатой - "015".
1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.
1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

II. Содержание Декларации

2.1. Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, ГЗ, Д, Е, Ж1, Ж2, ЖЗ, 3, И.
Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный лист) содержит общие сведения о налогоплательщике.
Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию.
Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются по необходимости.
Листы А, Б, В, Г1, Г2, ГЗ, Д, Е, Ж1, Ж2, ЖЗ, 3, И формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.
Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 формы Декларации (далее - Лист Г1) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).
Лист Г2 формы Декларации (далее - Лист Г2) используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).
Лист Г3 формы Декларации (далее - Лист Г3) используется для расчета суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) используется для расчета:
- профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, установленных пунктом 3 статьи 221 Кодекса;
- профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных пунктом 2 статьи 221 Кодекса;
- налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) используется для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных подпунктами 1 и 1 [1] пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) используется для расчета стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.
Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса.
Лист ЖЗ формы Декларации (далее - Лист Ж3) используется для расчета социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Лист 3 формы Декларации (далее - Лист 3) используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

III. Порядок заполнения титульного листа формы Декларации

3.1. Титульный лист состоит из страниц 001 и 002, которые заполняются налогоплательщиком (представителем налогоплательщика), кроме раздела на странице 001 "Заполняется работником налогового органа".
3.2. При заполнении страницы 001 Титульного листа указываются:
1) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной Декларации указывается "номер корректировки", отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.);
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.
2) отчетный налоговый период - указывается календарный год, за который представляется Декларация;
3) код налогового органа - указывается код налогового органа по месту жительства в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации - код налогового органа постановки на учет по месту пребывания) налогоплательщика, в который представляется Декларация;
4) код категории налогоплательщика - указывается код категории, к которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку;
5) код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (далее - код по ОКАТО) по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика;
6) фамилия, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;
7) номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака "+" отводится одна ячейка;
8) количество страниц, на которых составлена Декларация;
9) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации;
10) в разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" необходимые сведения заполняются в следующем порядке:
а) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1; если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика, - цифра 2;
б) если достоверность и полноту сведений подтверждает сам налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле "фамилия, имя отчество полностью" не заполняется;
в) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - физическое лицо, в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика и дата подписания;
г) если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика - организация, в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью организации - представителя налогоплательщика, и дата подписания;
д) в поле "наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
11) раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о коде способа представления Декларации, количестве страниц Декларации, количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дате ее представления (получения), номере, под которым зарегистрирована Декларация, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись.
3.3. Заполнение страницы 002 Титульного листа осуществляется с учетом нижеследующего.
3.3.1. В случае если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в налоговый орган Декларации свой ИНН, на титульном листе Декларации указываются следующие персональные данные налогоплательщика:
- дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
- наличие у налогоплательщика гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2;
- код страны - указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
- сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:
код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;
серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
3.3.2. При заполнении страницы 002 Титульного листа также указываются:
- статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента в соответствующем поле проставляется цифра 1. При отсутствии такого статуса - цифра 2;
- место жительства налогоплательщика. При наличии места жительства в Российской Федерации в соответствующем поле проставляется цифра 1. При наличии места пребывания в Российской Федерации проставляется цифра 2.
Элементы адреса (наименование региона, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома (владения), корпуса (строения), квартиры) места жительства в Российской Федерации указываются на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием реквизитов места жительства. При отсутствии места жительства в Российской Федерации указываются элементы адреса, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания. Цифровой код региона указывается в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.
При заполнении элементов адреса места жительства (места пребывания) налогоплательщика для городов Москвы и Санкт-Петербурга элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк.
Адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации указывается (при его наличии) в случае отсутствия у иностранного гражданина или лица без гражданства адреса места жительства в Российской Федерации, а также когда налогоплательщик - гражданин Российской Федерации, имеющий место жительства в Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации.
IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%" формы Декларации

4.1. В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщиками производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.
4.2. Общая сумма дохода, облагаемая по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения общей суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 Листа А (по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%), общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 Листа Б (в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%), и общей суммы дохода от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, указанных в подпункте 3.1 Листа В.
4.3. Общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению (строка 020) в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.9 Листа Г1.
4.4. Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
4.5. Общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих значений показателей:
- суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса, и суммы налоговых вычетов, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов, по доходам от продажи имущества (сумма значений показателей в подпункте 3.2 Листа В и в подпункте 6.1 Листа Д);
- суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, от изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных подпунктами 1 и 1 [1] пункта 1 статьи 220 Кодекса (пункт 4 Листа Е);
- суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа Ж1;
- суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в пункте 3 Листа Ж2 и в пункте 3 Листа Ж3;
- суммы расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214 [1] , 214 [3] , 214 [4] Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа 3;
- суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма значений показателей в подпунктах 2.5, 2.6, 2.8 и 2.9 Листа И).
4.6. Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.
4.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050, на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
- в строке 070 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 075 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей (значение показателя в подпункте 3.4 Листа В);
- в строке 080 - общую сумму уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период, которая переносится из подпункта 2.5 Листа А;
в строке 090 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 100 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070); суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075); общей суммы уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период (строка 080);
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 100 ставится прочерк;
- в строке 110 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:
общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070);
суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075);
общей суммы уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период (строка 080);
общей суммы налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации (строка 090).
Из общей суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма значений показателей по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 110 ставится прочерк.
V. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30%" формы Декларации

5.1. В Разделе 2 формы Декларации налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет общей суммы дохода, подлежащей налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 30%.
5.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, полученная от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 Листа А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%.
5.3. В строке 020 указывается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса, которая определяется путем сложения сумм значений показателей подпункта 1.9 Листа Г1 и пункта 2 Листа Г2.
5.4. Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 30% (строка 030), рассчитывается посредством вычитания из значения показателя по строке 010 значения показателя по строке 020.
5.5. В строке 040 указывается сумма расходов, принимаемая к вычету, по доходам от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, указанных в подпункте 11.3 Листа 3.
5.6. Налоговая база отражается в строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению по ставке 30% (строка 030), и общей суммой расходов, указанной в строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 050 ставится ноль.
5.7. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 060 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;
- в строке 070 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 080 - общую сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой из общей суммы налога, удержанной у источника выплаты (строка 070) вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в строке 060. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 080 ставится прочерк;
- в строке 090 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой из общей суммы налога, исчисленной к уплате, указанной в строке 060, вычитается значение показателя по строке 070. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 090 ставится прочерк.
VI. Порядок заполнения Раздела 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%" формы Декларации

6.1. В Разделе 3 формы Декларации налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 35%.
6.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемая по ставке 35%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения значений показателей в подпунктах 2.1 Листа А и Листа Б.
6.3. В строке 020 указывается общая сумма дохода в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг), не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса, которая переносится из пункта 2 Листа Г2.
6.4. Налоговая база отражается в строке 030 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода (строка 010) и общей суммой дохода, не подлежащей налогообложению, указанной в строке 020. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 030 ставится ноль.
6.5. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает: - в строке 040 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем сложения значений показателей в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;
- в строке 050 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 051 - общую сумму налога, с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из пункта 2 Листа ГЗ;
- в строке 060 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 070 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются следующие показатели:
общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (строка 050);
общая сумма налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, удержанная у источника выплаты дохода (строка 051);
Из полученной суммы налога вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная в строке 040. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 070 ставится прочерк;
- в строке 080 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:
общая суммы налога, удержанная у источника выплаты (строка 050);
общая сумма налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, удержанная у источника выплаты дохода (строка 051);
общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации (строка 060).
Из общей суммы налога, исчисленной к уплате, указанной в строке 040, вычитается сумма значений показателей по строкам 050, 051, 060 и, если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 080 ставится прочерк.
VII. Порядок заполнения Раздела 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%" формы Декларации

7.1. В Разделе 4 формы Декларации налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 9%.
7.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемая по ставке 9%, от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, которая определяется путем сложения значений показателей, указанных в подпунктах 2.1 Листа А и Листа Б.
7.3. Налоговая база указывается в строке 020 и определяется путем сложения общей суммы облагаемого дохода, полученной от источников в Российской Федерации, указанной в подпункте 2.2 Листа А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, и общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 Листа Б, - по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
7.4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает: - в строке 030 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая рассчитывается путем сложения значений показателей в подпунктах 2.3 Листа А и Листа Б;
- в строке 040 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты дохода, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 050 - общую сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б;
- в строке 060 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой из общей суммы налога, удержанной у источника выплаты дохода (строка 040) вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 060 ставится прочерк;
- в строке 070 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются значения следующих показателей:
общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (строка 040);
общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации (строка 050).
Из общей суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030), вычитается сумма значений показателей по строкам 040, 050 и, если результат получится отрицательный или равный нулю, в строке 070 ставится прочерк.
VIII. Порядок заполнения Раздела 5 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 15%" формы Декларации

8.1. В Разделе 5 формы Декларации налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, производится расчет налоговой базы и итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 15%.
8.2. В строке 010 указывается общая сумма дохода, облагаемая по ставке 15%, от источников в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.1 Листа А.
8.3. Налоговая база указывается в строке 020 и переносится из подпункта 2.2 Листа А.
8.4. Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
- в строке 030 - общую сумму налога, исчисленную к уплате, которая переносится из подпункта 2.3 Листа А;
- в строке 040 - общую сумму налога, удержанную у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 Листа А;
- в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой из общей суммы налога, удержанной у источника выплаты дохода (строка 040), вычитается общая сумма налога, исчисленная к уплате (строка 030). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 050 ставится прочерк;
- в строке 060 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой из общей суммы налога, исчисленной к уплате (строка 030), вычитается общая сумма налога, удержанная у источника выплаты (строка 040), если результат получится отрицательный или равный нулю, в строке 060 ставится прочерк.
IX. Порядок заполнения Раздела 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" формы Декларации

9.1. Раздел 6 формы Декларации, в котором отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, заполняется после заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации.
В отношении каждого из заполненных Разделов 1, 2, 3, 4, 5 формы Декларации Раздел 6 заполняется на отдельном листе. Если по результатам расчетов в каком-либо из Разделов 1 - 5 формы Декларации определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, Раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду административно-территориального образования и коду бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов. То есть, по каждому из заполненных Разделов 1 - 5 формы Декларации может быть заполнено несколько листов Раздела 6 с различными кодами ОКАТО.
9.2. В строке 010 Раздела 6 формы Декларации проставляется цифра 1, если по результатам расчетов в разделах 1-5 формы Декларации определились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, цифра 2 - суммы налога, подлежащие возврату из бюджета, и цифра 3, если отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.
9.3. Если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы Декларации выявились суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет, при заполнении Раздела 6 указываются:
- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;
- в строке 030 - код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (муниципального образования) по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;
- в строке 040 - сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, в следующем порядке:
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 13%), переносится из строки 110 Раздела 1;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 30%), переносится из строки 090 Раздела 2;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 35%), переносится из строки 080 Раздела 3;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 9%), переносится из строки 070 Раздела 4;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (по доходам, облагаемым по ставке 15%), переносится из строки 060 Раздела 5;
- в строке 050 во всех ячейках проставляется прочерк.
9.4. Если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы Декларации выявились суммы переплаты налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указываются:
- в строке 020 - код бюджетной классификации налоговых доходов, по которому должен быть произведен возврат суммы налога из бюджета;
- в строке 030 - код по ОКАТО объекта административно-территориального деления (муниципального образования), на территории которого осуществлялась уплата налога, переплата которого подлежит возврату из бюджета;
- в строке 040 во всех ячейках проставляется прочерк;
- в строке 050 - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в следующем порядке:
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 1, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 13%), переносится из строки 100 Раздела 1;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 2, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 30%), переносится из строки 080 Раздела 2;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 3, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 35%), переносится из строки 070 Раздела 3;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 4, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 9%), переносится из строки 060 Раздела 4;
при заполнении Раздела 6 в отношении сумм налога, рассчитанных в Разделе 5, значение суммы налога, подлежащей возврату из бюджета (по доходам, облагаемым по ставке 15%), переносится из строки 050 Раздела 5.
9.5. В случае, если по результатам расчетов в Разделах 1 - 5 формы Декларации не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в строке 020 проставляется код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, соответствующий виду налогового дохода, по которому не было недоплаты или переплаты.
В строках 030, 040 и 050 проставляется прочерк.
X. Порядок заполнения Листа А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __%" формы Декларации

10.1. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученной налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.
10.2. На страницах Листа А указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа А.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах А.
Если сведения в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А. Итоговые результаты (пункт 2 Листа А) в этом случае отражаются только на последней странице.
10.3. В пункте 1 "Расчет сумм доходов и налога" Листа А указываются отдельно по каждому источнику выплаты дохода следующие показатели:
- в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;
- в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;
- в строке (021) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;
- в строке (030) - наименование источника выплаты дохода (если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход);
- в строке (040) - сумма дохода;
- в строке (050) - сумма облагаемого дохода;
- в строке (060) - сумма исчисленного налога;
- в строке (070) - сумма удержанного налога (если лицо - источник выплаты дохода - является налоговым агентом).
10.4. В пункте 2 Листа А рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:
- общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат;
- общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) - определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат;
- общая сумма исчисленного налога - показатель (100) - определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов;
- общая сумма удержанного налога - показатель (110) - определяется путем сложения сумм налога, удержанных всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами.
В строке (120) указывается общая сумма уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со статьей 227 [1] Кодекса, но не более суммы налога, исчисленной исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период, от осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3032; 2011, N 30, ст. 4590).
10.5. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В.
10.6. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, указывают суммы доходов, полученные в виде:
- стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;
- процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, определяемых в соответствии со статьей 214 [2] Кодекса;
- экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, за исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в отношении которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса;
- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214 [2] . [1] Кодекса.
10.7. При заполнении Листа А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, указываются доходы, полученные в виде:
- дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
10.8. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При заполнении Листа А указываются доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов, поименованных в пункте 3 статьи 224 Кодекса.
10.9. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 15%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
10.10. Если доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) были получены от нескольких налоговых агентов, сумма облагаемого дохода по строке (050) и сумма исчисленного налога по строке (060) рассчитываются по каждому источнику выплаты дохода.
Сумма облагаемого дохода (строка 050) определяется путем уменьшения суммы полученного дохода (строка 040) на сумму дохода, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается в строке 050 пункта 1 Листа Г2.
Сумма исчисленного налога (строка 060) определяется путем умножения суммы облагаемого дохода (строка 050) на соответствующую ставку налога:
35% - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
XI. Порядок заполнения Листа Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке __%" формы Декларации

11.1. Лист Б заполняется только налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
11.2. На страницах Листа Б указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа Б.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах Б.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2 Листа Б) в этом случае отражаются только на последней странице.
11.3. В пункте 1 "Расчет сумм дохода и налога" Листа Б указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:
- код страны - показатель (010) - указывается цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, согласно ОКСМ;
- наименование организации - источника выплаты дохода - показатель (020), при написании которого допускается использование букв латинского алфавита;
- код валюты - показатель (030) - указывается согласно Общероссийскому классификатору валют (OK (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000);
- дата получения дохода - показатель (040) - указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;
- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода, - показатель (050);
- сумма дохода, полученная в иностранной валюте, - показатель (060);
- сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли, - показатель (070) - определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода (050);
- дата уплаты налога - показатель (080) - указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;
- курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога, - показатель (090);
- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте, - показатель (100) - указывается на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденной налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;
- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, в пересчете в рубли, - показатель (110) - определяется путем умножения суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;
- сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке, - показатель (120) - определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации;
- сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации, - показатель (130) - не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли" и "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке".
Показатель (130) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" определяется путем вычитания суммы налога, уплаченной в иностранном государстве, в пересчете в рубли из суммы налога, исчисленной в Российской Федерации по соответствующей ставке. Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строке 130 ставится прочерк.
Показатель (130) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.
11.4. В пункте 2 Листа Б рассчитываются следующие итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1 Листа Б:
- значение показателя (140) "Общая сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений показателя (080) "Сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете в рубли" от всех источников выплаты;
- значение показателя (150) "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли" в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений показателя (120) "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли";
- значение показателя (160) "Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке" в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке";
- значение показателя (170) "Общая сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации" в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений показателя (130) "Сумма налога, подлежащая зачету в Российской Федерации".
XII. Порядок заполнения Листа В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики"

12.1. Лист В заполняется следующими категориями налогоплательщиков:
адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.
По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно.
Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В.
12.2. В пункте 1 "Вид деятельности" Листа В указываются следующие показатели:
в подпункте 1.1 - код вида деятельности: 1 - предпринимательская деятельность;
2 - нотариальная деятельность; 3 - адвокатская деятельность; 4 - иная деятельность, носящая характер частной практики;
в подпункте 1.2 - код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, в подпункте 1.2 проставляют прочерк.
12.3. В пункте 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" Листа В указываются следующие показатели: в подпункте 2.1 - сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;
в подпункте 2.2 - сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:
в подпункте 2.2.1 - сумма материальных расходов;
в подпункте 2.2.2 - сумма амортизационных начислений;
в подпункте 2.2.3 - сумма расходов на оплату труда;
в подпункте 2.2.4 - прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
При заполнении подпункта 2.2.3 в подпункте 2.2.3.1 указывается сумма выплат, произведенная физическим лицам на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.
Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3.
В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 2.1 х 0,20).
12.4. В пункте 3 "Итого" Листа В указываются следующие итоговые показатели:
в подпункте 3.1 - общая сумма дохода (110), которая рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1 пункта 2 по указанному виду деятельности;
в подпункте 3.2 - сумма профессионального налогового вычета (120), которая рассчитывается как сумма значений показателя (040) в подпункте 2.2 пункта 2 по каждому виду деятельности или в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп. 3.1 х 0,20), если расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть подтверждены документально;
в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа) (130);
в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов) (140).
12.5. В пункте 4 "Для главы крестьянского (фермерского) хозяйства)" Листа В указывается:
в подпункте 4.1 - год регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства (150);
в подпункте 4.2 - сумма дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с пунктом 14 статьи 217 Кодекса (160).
XIII. Порядок заполнения Листа Г1 "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)"

13.1. В пункте 1 Листа Г1 производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8, пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.
В подпункте 1.1.1 указывается сумма дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, полученная от работодателей.
В подпункте 1.1.2 указывается не подлежащая налогообложению сумма дохода в виде единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, в размере не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка, установленном абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса.
В подпунктах 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2 и 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не может превышать 4000 рублей.
Например, если в подпункте 1.2.1 указан доход за 2011 год в сумме 6000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 4000 руб., если в подпункте 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в подпункте 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.
В подпункте 1.7.2 указываются суммы доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10 000 рублей.
В подпункте 1.8 указывается сумма дохода, полученная в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346 [2] Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители) в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими сельскохозяйственными товаропроизводителями в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями работнику, не подлежащая налогообложению в соответствии с пунктом 43 статьи 217 Кодекса, которая переносится из строки 240 на странице продолжения Листа Г1 либо определяется путем сложения значений указанных строк 240 Листа Г1 в случае оплаты труда в натуральной форме несколькими сельскохозяйственными товаропроизводителями. В подпункте 1.9 указывается общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению, которая определяется как сумма значений показателей в подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2, 1.5.2, 1.6.2, 1.7.2 и 1.8.
Полученное значение подпункта 1.9 пункта 1 Листа Г1 (строка 160) переносится в строку 020 Раздела 1 Декларации.
13.2. Пункт 2 продолжения Листа Г1 используется для расчета суммы дохода, не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 43 статьи 217 Кодекса в случае, если сельскохозяйственный товаропроизводитель, осуществляющий оплату труда в натуральной форме, не удерживал налог с суммы таких доходов или удерживал его не в соответствии с положениями указанного пункта статьи 217 Кодекса.
Если оплата труда в натуральной форме производилась двумя и более сельскохозяйственными товаропроизводителями, то заполняется необходимое количество страниц продолжения Листа Г1.
13.3. В пункте 2 продолжения Листа Г1 указывается:
в строке 170 - ИНН источника выплаты дохода;
в строке 180 - КПП источника выплаты дохода;
в строке 190 - общая сумма оплаты труда (включая выплаты в натуральной форме) за соответствующий месяц налогового периода, в котором получен доход в натуральной форме;
в строке 200 - сумма оплаты труда в натуральной форме за соответствующий месяц налогового периода;
в строке 210 - сумма дохода, учитываемая при расчете значения величины не подлежащего налогообложению дохода в соответствующем месяце, перешедшая из предыдущих месяцев. В строку 210 соответствующего месяца переносится значение строки 230 предыдущего месяца;
в строке 220 - сумма дохода, не подлежащая налогообложению в соответствующем месяце. Значение показателя строки 220 рассчитывается как сумма значения показателя строки 210 и 4300 руб., но не более фактической суммы оплаты труда в натуральной форме, указанной в строке 200. Если сумма оплаты труда в натуральной форме за соответствующий месяц, указанная в строке 200, составляет более 20 % от общей суммы оплаты труда, указанной в строке 190, и (или) превышает сумму значения показателя строки 230 за предыдущий месяц и 4300 руб., то в строке 220 за соответствующий месяц ставится ноль;
в строке 230 - сумма дохода, не подлежащая налогообложению, учитываемая в последующих месяцах. Значение показателя строки 230 рассчитывается как сумма значения строки 210 за соответствующий месяц и 4300 руб., уменьшенная на значение строки 220 за соответствующий месяц. Если в строке 220 за соответствующий месяц проставлен ноль, то в строку 230 переносится значение строки 210 за соответствующий месяц.
13.4. В пункте 3 продолжения Листа Г1 рассчитывается общая сумма доходов, полученная в натуральной форме в качестве оплаты труда, не подлежащая налогообложению (строка 240), которая определяется путем сложения значений показателей строк 220 за все месяцы налогового периода и переносится в подпункт 1.8 Листа Г1.

XIV. Порядок заполнения Листа Г2 "Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению"

14.1. На Листе Г2 указываются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса. Расчет суммы дохода, не подлежащей налогообложению, производится отдельно по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.
Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г2. Итоговые результаты (строка 060) Листа Г2 в этом случае отражаются только на последней странице.
Если при расчете суммы дохода, не подлежащей налогообложению, от одного из источников выплаты дохода сумма дохода в пределах 4000 руб. использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода от другого источника рассчитывается как разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода.
Указанный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб., при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 4000 рублей.
Например, налогоплательщик получил доход за 2011 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации N 1 - в сумме 500 руб., организации N 2 - в сумме 700 руб., организации N 3 - в сумме 4300 рублей.
Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 1 Листа Г2 следующим образом.
В строке 010 указывается ИНН источника выплаты дохода - организации N 1, в строке 020 указывается ее КПП, в строке 030 указывается наименование источника выплаты дохода - организация N 1.
В строке 040 указывается сумма дохода, полученная от организации N 1, - 500 руб., в строке 050 - сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 1, - 500 рублей.
В аналогичном порядке в строках 010, 020, 030, 040, 050 указываются ИНН, КПП, наименование организации N 2, сумма дохода, полученная от организации N 2, - 700 руб. и сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 2, - 700 рублей.
Далее в строках 010, 020, 030, 040, 050 указываются ИНН, КПП, наименование организации N 3, сумма дохода, полученная от организации N 3, - 4300 рублей.
В строке 050 указывается сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода - организации N 3, которая определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащей налогообложению, в размере 4000 руб., и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода - организаций N 1 и N 2 (4000 руб.-500 руб.-700 руб. = 2800 руб.).
В строке 060 Листа Г2 указывается общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению, которая определяется путем сложения значений показателя (050) по всем источникам выплаты доходов.

XV. Порядок заполнения Листа ГЗ "Расчет суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с пп.1. п.1 ст. 212 Кодекса"

15.1. Лист Г3 заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35%, для расчета общей суммы удержанного налога с доходов в виде материальной выгоды, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.
15.2. Суммы удержанного налога с доходов, освобождаемые от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, отражаются отдельно по каждому источнику выплаты дохода. Если сведения в отношении удержанного налога с доходов по каждому источнику выплаты не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г3. Итоговые результаты (пункт 2 Листа Г3) в этом случае отражаются только на последней странице.
В пункте 1 "Суммы удержанного налога" Листа ГЗ указываются следующие показатели:
- в строке (010) - ИНН источника выплаты дохода;
- в строке (020) - КПП источника выплаты дохода;
- в строке (030) - Код по ОКАТО источника выплаты дохода;
- в строке (040) - наименование источника выплаты дохода.
- в строке (050) - сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, с которой удержан налог по ставке 35%;
- в строке (060) - сумма удержанного налога.
В пункте 2 Листа Г3 производится расчет общей суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем источникам выплат дохода), которая затем переносится в строку 051 Раздела 3 формы Декларации.

XVI. Порядок заполнения Листа Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2,3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп.1 п.1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"

16.1. Лист Д заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников, указанных на Листах А и Б.
Лист Д заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В строке 001 на первой странице Листа Д в поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской Федерации.
16.2. Пункт 1 Листа Д заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников, указанных на Листах А и Б, в результате выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности или частной практике, а также к доходам в виде авторских вознаграждений, если по таким договорам производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров.
В пункте 1.1 Листа Д указывается общая сумма дохода по договорам гражданско-правового характера, полученная от всех источников выплаты дохода.
В пункте 1.2 Листа Д указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по всем договорам гражданско-правового характера.
При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода.
16.3. Пункт 2 Листа Д заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (вознаграждения) от источников выплаты доходов, указанных на Листах А и Б.
В пункте 2.1 Листа Д указывается общая сумма дохода, полученная налогоплательщиками в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов от всех источников выплаты дохода.
В пункте 2.2 Листа Д указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем источникам выплаты доходов, полученных налогоплательщиками, в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода.
При отсутствии документов, подтверждающих расходы, налогоплательщики заполняют пункт 3 Листа Д.
16.4. Пункт 3 Листа Д заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (вознаграждения) от источников выплат доходов, указанных на Листах А и Б.
В пункте 3.1 Листа Д указывается общая сумма дохода, полученная налогоплательщиками в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов от всех источников выплаты дохода.
В пункте 3.2 Листа Д указывается общая сумма расходов по всем источникам выплаты указанных доходов в пределах нормативов затрат, приведенных в приложении N 4 к настоящему Порядку.
16.5. Пункт 4 Листа Д заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.
В пункте 4.1 Листа Д указывается общая сумма дохода, полученная налогоплательщиками от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации от всех источников выплаты дохода.
В пункте 4.2 Листа Д указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации по всем источникам выплаты дохода.
При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода.
16.6. Пункт 5 Листа Д заполняется налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
В пункте 5.1 Листа Д указывается общая сумма дохода, полученная налогоплательщиками от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) от всех источников выплаты дохода.
В пункте 5.2 Листа Д указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) по всем источникам выплаты дохода.
При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода.
В пункте 6 Листа Д производится расчет общей суммы расходов, принимаемой к вычету, которая определяется путем сложения значений показателей 020, 040, 060, 080 и 100. Итоговый результат указывается в поле показателя 110 и учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.

XVII. Порядок заполнения Листа Е "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества"

17.1. Лист Е заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
17.2. В пункте 1 Листа Е производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13%, а также подпунктом 1 [1] пункта 1 статьи 220 Кодекса по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
В подпунктах 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1, 1.4.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода.
Для определения суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в пределах 1 000 000 руб.), заполняются подпункты 1.1.2, 1.2.2 и 1.3.2 Листа Е.
В подпункте 1.1.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В подпункте 1.2.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В подпункте 1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать в целом 1 000 000 руб. за налоговый период.
Для определения суммы налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов заполняется подпункт 1.4.2.
В подпункте 1.4.2 в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В подпункте 1.5.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в пункте 1 Листа Е (сумма значений подпунктов 1.3.1 и 1.4.1 Листа Е).
В подпункте 1.5.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи имущества, указанного в пункте 1 Листа Е (сумма значений подпунктов 1.3.2 и 1.4.2 Листа Е).
17.3. В пункте 2 Листа Е производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13%.
В подпунктах 2.1.1, 2.2.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода.
В подпункте 2.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 250 000 руб. в целом за налоговый период.
В подпункте 2.2.2 в отношении доходов от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В подпункте 2.3.1 указывается общая сумма дохода от продажи имущества, указанного в пункте 2 Листа Е (сумма значений подпунктов 2.1.1 и 2.2.1 Листа Е).
В подпункте 2.3.2 рассчитывается общая сумма имущественных налоговых вычетов по доходам, полученным от продажи иного имущества (сумма значений подпунктов 2.1.2 и 2.2.2 Листа Е).
17.4. В пункте 3 Листа Е рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 [1] пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.
В подпункте 3.1.1 указывается сумма соответствующего дохода.
В подпункте 3.1.2 указывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 [1] пункта 1 статьи 220 Кодекса.
В пункте 4 Листа Е рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по Листу Е, которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.5.2, 2.3.2 и 3.1.2. Итоговый результат указывается в поле показателя (190) и учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 Раздела 1 формы Декларации.

XVIII. Порядок заполнения Листа Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов"

18.1. Лист Ж1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
18.2. На Листе Ж1 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды стандартных налоговых вычетов перечислены в пункте 2 Листа Ж1.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 Кодекса.
Лист Ж1 заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и иных имеющихся у налогоплательщика документов.
18.3. В пункте 1 Листа Ж1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода. В подпункте 1.1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты.
Для расчета стандартных налоговых вычетов у лиц, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, сумма доходов, полученных в отчетном налоговом периоде, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данных доходов, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, или другого лица, занимающегося в установленном законодательством порядке частной практикой.
В подпункте 1.2 (с учетом пункта 1.1) указывается количество календарных месяцев, в которых доход налогоплательщика не превысил 40 000 рублей.
В подпункте 1.3 (с учетом пункта 1.1) указывается количество календарных месяцев, в которых доход не превысил 280 000 рублей.
18.4. В пункте 2 Листа Ж1 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.
В подпункте 2.1 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета.
В подпункте 2.2 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев, в которых у налогоплательщика имелось право на получение данного стандартного налогового вычета.
________________________________________________________________________________________

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предусматривающий стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., утратил силу с 1 января 2012 года.

________________________________________________________________________________________
В подпункте 2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в подпункте 1.2 Листа Ж1.
На Листе Ж1 может быть указан только один стандартный налоговый вычет из перечисленных в подпунктах 2.1 - 2.3, имеющий максимальное значение из сумм, исчисленных в соответствии с вышеприведенными положениями.
В подпункте 2.4 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
В подпункте 2.5 - суммы стандартного налогового вычета на ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от его получения, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
В подпункте 2.6 - суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
В подпункте 2.7 - сумма стандартного налогового вычета единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю, одному из родителей (приемных родителей), при отказе другого родителя от получения налогового вычета, на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1.
18.5. В случае рождения ребенка (детей) в течение налогового периода, за который представляется Декларация, сумма стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей), указанных в подпунктах 2.4 - 2.7 пункта 2 Листа Ж1, рассчитывается путем умножения размера вычета на количество календарных месяцев, определяемых, как разница между количеством месяцев, указанных в подпункте 1.3 Листа Ж1, и количеством календарных месяцев, прошедших с начала календарного года до месяца рождения ребенка.
18.6. Итоговая сумма стандартных налоговых вычетов рассчитывается в подпункте 2.8 Листа Ж1.
XIX. Порядок заполнения Листа Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов"

19.1. Лист Ж2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
19.2. На Листе Ж2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов перечислены в пунктах 1 и 2 Листа Ж2.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.
19.3. В пункте 1 Листа Ж2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса).
В подпункте 1.1 - суммы социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса. Значение данного показателя не должно превышать 25% от общей суммы дохода, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемой по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 формы Декларации.
В подпункте 1.2 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Значение данного показателя не должно превышать 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя.
В подпункте 1.3 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации в размере фактически произведенных расходов.
В подпункте 1.4 - определяется итоговое значение по пункту 1 Листа Ж2 путем суммирования значений подпунктов 1.1, 1.2 и 1.3.
19.4. В пункте 2 Листа Ж2 производится расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
В подпункте 2.1 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
В подпункте 2.2 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению.
В подпункте 2.3 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
В подпункте 2.4 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Для расчета значения показателя по подпункту 2.4 заполняется пункт 2 Листа Ж3. Значение показателя подпункта 2.3 Листа Ж3 переносится в подпункт 2.4 Листа Ж2.
В подпункте 2.5 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Для расчета значения показателя по подпункту 2.5 заполняется пункт 1 Листа ЖЗ. Значение показателя подпункта 1.3 пункта 1 Листа ЖЗ переносится в подпункт 2.5 Листа Ж2.
В подпункте 2.6 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 18, ст. 1943; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 29, ст. 4291).
В подпункте 2.7 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов по пункту 2 Листа Ж2 путем вычитания из суммы значений подпунктов 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 (данная сумма значений не должна превышать 120 000 руб.) значения показателя п. 3 Листа Ж3.
19.5. В пункте 3 Листа Ж2 производится расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов, которая определяется путем суммирования значений подпунктов 1.4 и 2.7 Листа Ж2.

XX. Порядок заполнения Листа Ж3 "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных пп.4 п.1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования"

20.1. Лист Ж3 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.
20.2. На Листе Ж3 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также в части сумм страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, при наличии соответствующих оснований.
Если сведения в отношении указанных сумм пенсионных (страховых) взносов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Ж3. Итоговые данные (пп. 1.3 и (или) пп. 2.3 и (или) п. 3 Листа Ж3) в этом случае отражаются только на последней странице Листа Ж3.
20.3. В пункте 1 Листа Ж3 производится расчет суммы социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), принимаемых к вычету в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В подпункте 1.1 Листа Ж3 в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется цифра 1, если договор заключен в свою пользу, и цифра 2, если договор заключен в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Подпункт 1.2 содержит следующую информацию:
- в полях показателей (020), (030), (040) - ИНН/КПП негосударственного пенсионного фонда и его наименование;
- в полях показателей (050), (060) - реквизиты договора негосударственного пенсионного обеспечения: дата заключения договора и номер договора;
- в поле показателя (070) - общая сумма фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
- в поле показателя (080) - сумма пенсионных взносов, принимаемых к вычету;
- в поле показателя (090) - общая сумма социального налогового вычета, предоставленного налогоплательщику в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.
Суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (фондами) в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), указываются отдельно по каждому такому договору на основании документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по уплате пенсионных взносов.
В подпункте 1.3 Листа Ж3 в поле показателя (100) отражается общая сумма пенсионных взносов, принимаемых к вычету по подпункту 1.1 Листа Ж3 (сумма показателей строк 080).
Общая сумма пенсионных взносов по подпункту 1.3 пункта 1 Листа Ж3 также переносится в подпункт 2.5 Листа Ж2.
20.4. В пункте 2 Листа Ж3 производится расчет суммы социальных налоговых вычетов в части фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), принимаемых к вычету в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.
В подпункте 2.1 Листа Ж3 в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется цифра 1, если договор заключен в свою пользу, и цифра 2, если договор заключен в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).
Подпункт 2.2 содержит следующую информацию:
- в полях показателей (120), (130), (140) - ИНН/КПП страховой организации и ее наименование;
- в полях показателей (150), (160) - реквизиты договора добровольного пенсионного страхования: дата заключения договора и номер договора;
- в поле показателя (170) - общая сумма фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией;
- в поле показателя (180) - сумма страховых взносов, принимаемых к вычету;
- в поле показателя (190) - общая сумма социального налогового вычета, предоставленного налогоплательщику в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.
Суммы страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным налогоплательщиком со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей - инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), указываются отдельно по каждому такому договору на основании документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы по уплате страховых взносов.
В подпункте 2.3 Листа Ж3 в поле показателя (200) отражается общая сумма страховых взносов, принимаемых к вычету по подпункту 2.1 Листа Ж3 (сумма показателей строк 180).
Общая сумма пенсионных взносов по подпункту 2.3 Листа Ж3 также переносится в подпункт 2.4 Листа Ж2.
20.5. В пункте 3 Листа Ж3 указывается общая сумма социального налогового вычета, предоставленного налоговым агентом в отчетном налоговом периоде, которая определяется путем суммирования значений показателей 090 и 190.

XXI. Порядок заполнения Листа З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок"

21.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьей 2141 Кодекса.
21.2. В пункте 1 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
В подпункте 1.1 (строка 010) указывается общая сумма полученного дохода по результатам совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 1.2 (строка 020) указывается общая сумма расходов, принимаемых к вычету.
В подпункте 1.3 (строка 030) указывается сумма убытка, полученная от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в отчетном налоговом периоде.
В подпункте 1.4 (строка 040) указывается сумма убытка, полученная от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном налоговом периоде, и учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 1.5 (строка 050) указывается сумма убытка, полученная от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в отчетном налоговом периоде.
В подпункте 1.6 (строка 060) указывается сумма убытка, полученная от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах, принимаемая к вычету в отчетном налоговом периоде.
В подпункте 1.7 (строка 070) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется путем вычитания из суммы дохода от совершенных операций (подпункт 1.1) суммы значений показателей 1.2, 1.5, 1.6, 4.4 Листа З. Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 070 ставится прочерк.
21.3. В пункте 2 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 2.1 (строка 080) указывается общая сумма полученного дохода по результатам совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 2.2 (строка 090) указывается общая сумма расходов, принимаемых к вычету.
В подпункте 2.3 (строка 100) указывается сумма убытка, полученная от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в отчетном налоговом периоде и, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 2.4 (строка 110) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется путем вычитания из суммы дохода от совершенных операций (подпункт 2.1) суммы расходов по совершенным операциям (подпункт 2.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 110 ставится прочерк.
21.4. В пункте 3 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 3.1 (строка 120) указывается общая сумма полученного дохода по результатам совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 3.2 (строка 130) указывается общая сумма расходов по результатам совершенных операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В подпункте 3.3 (строка 140) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется путем вычитания из суммы дохода от совершенных операций (подпункт 3.1) суммы расходов по совершенным операциям (подпункт 3.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 140 ставится прочерк.
21.5. В пункте 4 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 4.1 (строка150) указывается общая сумма полученного дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 4.2 (строка 160) указывается общая сумма расходов по результатам операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 4.3 (строка 170) указывается общая сумма полученного в отчетном налоговом периоде убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 4.4 (строка 180) указывается общая сумма убытка полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 4.5 (строка 190) указывается общая сумма убытка полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
При этом сумма значений показателей подпунктов 4.5 и 4.4. не должна превышать значение показателя подпункта 4.3.
В подпункте 4.6 (строка 200) указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, принимаемая к вычету в отчетном налоговом периоде. При этом сумма значений показателей подпунктов 4.6 и 5.5 не должна превышать значение показателя подпункта 9.2.
В подпункте 4.7 (строка 210) указывается сумма налогооблагаемого дохода, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (подпункт 4.1) суммы значений показателей подпунктов 4.2, 4.6, 1.4 и 5.4. Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 200 ставится прочерк.
21.6. В пункте 5 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 5.1 (строка 220) указывается общая сумма полученного дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 5.2 (строка 230) указывается общая сумма расходов по результатам операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 5.3 (строка 240) указывается общая сумма полученного в отчетном налоговом периоде убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 5.4 (строка 250) указывается общая сумма убытка, полученного в отчетном налоговом периоде по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, учитываемая при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
В подпункте 5.5 (строка 260) указывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, принимаемая к вычету в отчетном налоговом периоде. При этом сумма значений показателей подпунктов 4.6 и 5.5 не должна превышать значения подпункта 9.2.
В подпункте 5.6 (строка 270) указывается сумма налогооблагаемого дохода, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (подпункт 5.1) суммы значений показателей подпунктов 5.2 и 5.5. Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 270 ставится прочерк.
21.7. В пункте 6 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
В подпункте 6.1 (строка 280) указывается общая сумма полученного дохода по результатам совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
В подпункте 6.2 (строка 290) указывается общая сумма расходов по результатам совершенных операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимся на организованном рынке.
В подпункте 6.3 (строка 300) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (подпункт 6.1) общей суммы расходов по совершенным операциям (подпункт 6.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 300 ставится прочерк.
21.8. В пункте 7 Листа З определяются итоговые показатели по совокупности операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги. В подпункте 7.1 (строка 310) указывается общая сумма полученного дохода в виде процентов по займам, полученного в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.
В подпункте 7.2 (строка 320) указывается общая сумма расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО.
В подпункте 7.3 (строка 330) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (подпункт 7.1) общей суммы расходов по совершенным операциям (подпункт 7.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 330 ставится прочерк.
21.9. В пункте 8 определяются итоговые показатели по совокупности операций займа ценных бумаг.
В подпункте 8.1 (строка 340) указывается общая сумма полученного дохода в виде процентов, полученного в налоговом периоде по совокупности договоров займа ценных бумаг.
В подпункте 8.2 (строка 350) указывается общая сумма расходов в виде процентов, уплаченных в налоговом периоде по совокупности договоров займа ценных бумаг, по которым налогоплательщик выступает заемщиком.
В подпункте 8.3 (строка 360) указывается сумма налогооблагаемого дохода по результатам совершенных в отчетном налоговом периоде операций займа ценных бумаг, которая определяется путем вычитания из общей суммы дохода от совершенных операций (подпункт 8.1) общей суммы расходов (подпункт 8.2). Если результат получится отрицательный или равный нулю, то в строке 360 ставится прочерк.
В пункте 9 Листа З указываются суммы убытков, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиков в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет) за минусом сумм убытков, учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах.
В подпункте 9.1 (строка 370) указываются суммы фактически полученных убытков, от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодов.
В подпункте 9.2 (строка 380) указываются суммы фактически полученных убытков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в предыдущих налоговых периодах.
21.10. В пункте 8 Листа З указываются суммы убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды в соответствии со статьей 214 [1] и статьи 220 [1] Кодекса.
В подпункте 10.1 (строка 390) указываются суммы убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в предыдущих налоговых периодах. Общая сумма убытков, которая переносится на будущие налоговые периоды, определяется путем вычитания из суммы значений показателей 9.1 и 1.3 суммы значений показателей 1.4 и 1.6.
В подпункте 10.2 (строка 400) указываются суммы убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в предыдущих налоговых периодах. Общая сумма убытков определяется путем вычитания из суммы значений показателей 9.2, 4.3, 5.3 суммы значений показателей 4.4, 4.6, 5.4, 5.5.
21.11. В пункте 11 Листа З определяются итоговые показатели по результатам совершенных операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
В подпункте 11.1 (строка 410) указывается общая сумма полученного в налоговом периоде дохода, которая определяется путем сложения значений показателей 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1,7.1 и 8.1.
В подпункте 11.2 (строка 420) указывается сумма налогооблагаемого дохода по итогам налогового периода, которая определяется путем сложения сумм значений показателей 1.7, 2.4, 3.3, 4.7, 5.6, 6.3, 7.3 и 8.3.
В подпункте 11.3 (строка 420) указывается сумма расходов (убытков) принимаемых к вычету, которая определяется путем вычитания из общей суммы полученного дохода (подпункт 11.1) общей суммы налогооблагаемого дохода (подпункт 11.2).

XXII. Порядок заполнения Листа И "Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса"

22.1. Лист И заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации. 22.2. В пункте 1 Листа И в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса указываются сведения о новом строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (далее - объект), по которому рассчитывается имущественный налоговый вычет, и произведенные налогоплательщиком по данному объекту документально подтвержденные расходы:
в подпункте 1.1- код наименования объекта (в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку);
в подпункте 1.2 - вид собственности на объект. Если собственность единоличная, в соответствующем поле проставляется цифра 1. Если собственность общая долевая (в свидетельстве о праве собственности определена конкретная доля), в соответствующем поле проставляется цифра 2. Если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства, в соответствующем поле проставляется цифра 3;
в подпункте 1.3 - признак налогоплательщика. Если налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, является собственником объекта, в соответствующем поле проставляется цифра 1. Если налогоплательщик, в отношении доходов которого представляется Декларация, не является собственником объекта, а является супругом(ой) собственника, в соответствующем поле проставляется цифра 2;
в подпункте 1.4 - адрес объекта, при этом заполняются перечисленные элементы адреса, при отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;
в подпункте 1.5 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
в подпункте 1.6 - дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них;
в подпункте 1.7 - дата регистрации права собственности на земельный участок, в случае, если право на вычет заявляется в части расходов на приобретение земельного участка или доли (долей) в нем;
в подпункте 1.8 - дата заявления о распределении имущественного налогового вычета, в случае, если собственность общая совместная (без разделения по долям), в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
в подпункте 1.9 - доля (доли) в приобретаемом праве собственности;
в подпункте 1.10 - год начала использования имущественного налогового вычета, в котором была впервые уменьшена налоговая база;
в подпункте 1.11- сумма фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение объекта, но не более предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта).
При приобретении указанного имущества в общую долевую или общую совместную собственность данный показатель указывается в размере фактически произведенных расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) налогоплательщика в приобретаемом праве собственности либо в соответствии с письменным заявлением налогоплательщиков, в случае приобретения объекта в общую совместную собственность, в том числе с учетом положений гражданского и семейного законодательства;
в подпункте 1.12 - сумма фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта.
22.3. Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 Листа И следующим образом:
в подпункте 2.1 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа;
в подпункте 2.2 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение объекта, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, и учтенная при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также сумма имущественного налогового вычета по указанным расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговым агентом (работодателем) на основании уведомлений налогового органа;
в подпункте 2.3 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта);
в подпункте 2.4 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, перешедший с предыдущего налогового периода;
в подпункте 2.5 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
в подпункте 2.6 - указывается сумма имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
в подпункте 2.7 - определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13% (в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса), за минусом предоставленных налоговых вычетов.
Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть следующие значения:
- сумму доходов, не подлежащих налогообложению согласно абзацу седьмому пункта 8 и пунктам 28, 33 и 43 статьи 217 Кодекса, указанных в подпункте 1.9 Листа Г1;
- сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указанных в подпункте 2.8 Листа Ж1;
- сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указанных в пункте 3 Листа Ж2 и в пункте 3 Листа Ж3;
- сумму расходов (убытков) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии со статьями 214 [1] , 214 [3] , 214 [4] Кодекса, указываемых в подпункте 11.3 Листа З;
- сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса и налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, указанных в подпункте 3.2 Листа В, пункте 6 Листа Д, пункте 4 листа Е;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.5 Листа И;
- сумму имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа, указанных в подпункте 2.6 Листа И;
в подпункте 2.8 - указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы, исчисленной в подпункте 2.7;
в подпункте 2.9 - указывается сумма расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями подпунктов 2.7 и 2.8;
в подпункте 2.10 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.
При этом, если часть имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, была предоставлена налогоплательщику в предыдущие налоговые периоды, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.11 и суммой значений подпунктов 2.1, 2.5 и 2.8.
В случае, если налогоплательщик не пользовался имущественным налоговым вычетом в предыдущих налоговых периодах, значение подпункта 2.10 определяется в виде разности между значением подпункта 1.11 и суммой значений подпунктов 2.5 и 2.8; в подпункте 2.11 - указывается остаток имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации, а также по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов (займов) на новое строительство или приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период.
Сумма значений подпунктов 2.8 и 2.9 не должна превышать значение подпункта 2.7 Листа И, а сумма значений подпунктов 2.1, 2.5, 2.8 и 2.10 не должна превышать предельного размера имущественного налогового вычета, на который налогоплательщик имеет право.

За 2009 год

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 26 листов:

  • 8 листов собственно налоговой декларации
  • 18 листов приложений (от А до Л).
На титульном листе (стр. 001 и 002) налогоплательщики указывают персональные данные.
На странице 001 титульного листа в строке «Номер корректировки» при представлении первичной декларации указывается «0-», при представлении уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.

Обратите внимание: на странице титульного листа необходимо указать код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), на территории которого собираются денежные средства от уплаты НДФЛ в бюджет, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 №413.

На титульном листе (стр. 001) в специальном поле указывается категория, к которой относится налогоплательщик в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации:
  • физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, - 720;
  • глава крестьянского (фермерского) хозяйства -770;
  • нотариус, занимающийся частной практикой, - 730;
  • адвокат, учредивший адвокатский кабинет, - 740;
  • иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьей 228 НК РФ с целью получения налоговых вычетов или с иной целью, -760.
ВНИМАНИЕ! Если физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, но имеет ИНН, при заполнении на странице 002 можно не указывать:
  • дату рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
  • наличие гражданства. При наличии гражданства в соответствующем поле проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны -цифра 2;
  • код страны. В этом поле указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
  • сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика:
  • код вида документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, в соответствии с приложением № 2 к порядку заполнения декларации;
  • серию и номер документа, кем выдан документ и дату его выдачи.
При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:
  • статус налогоплательщика. При наличии статуса налогового резидента Российской Федерации в соответствующем поле ставится цифра 1, при отсутствии такого статуса -цифра 2;
  • местожительства в Российской Федерации — на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию;
  • адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.
В разделах 1-5 налоговой декларации 3-НДФЛ производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 9, 15, 13, 30 и 35%.

В разделе 6 отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кода бюджетной классификации (КБК) и соответственно кода по ОКАТО, по которому должен уплачиваться налог или осуществляться возврат налога.

Все налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 6 декларации. Остальные листы заполняются ими по мере необходимости. Эти страницы нумеруются последовательно.

Листы А-Л к налоговой декларации 3-НДФЛ заполняются в следующих случаях:
  • лист А — по доходам от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;
  • лист Б — по доходам от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;
  • лист В — по доходам от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики;
  • лист П — при расчете суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8, а также пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса;
  • лист Г2 — при расчете суммы удержанного налога с доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта i статьи 212 Кодекса;
  • лист Д — при расчете профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
  • лист Е — при расчете профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера;
  • лист Ж1 — при расчете имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;
  • лист Ж2 — при расчете налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
  • лист 3 — при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы;
  • лист И — при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, осуществляемым доверительным управляющим;
  • лист К1 — при расчете стандартных налоговых вычетов;
  • лист К2 — при расчете социальных налоговых вычетов;
  • лист КЗ — при расчете социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного пенсионного страхования;
  • лист К4 — при расчете социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • лист Л — при расчете имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В листах Д, Е, Ж2, 3 и И налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщик в специально отведенном поле отмечает, из каких источников получены доходы — расположенных в Российской Федерации или за ее пределами. Налогоплательщик заполняет отдельные листы по доходам, полученным в России, и по доходам, полученным за ее пределами (в соответствии с видом дохода).

Обратите внимание: на титульном листе налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщик должен проставить в специально отведенном поле количество листов документов, приложенных к налоговой декларации в целом.

На каждой странице налоговой декларации по форме 3-НДФЛ указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся полностью только на первой странице налоговой декларации. Налогоплательщик подписывает каждую страницу налоговой декларации 3-НДФЛ и приложений в поле, отведенном для подписи.

Для заполнения налоговой декларации в большинстве случаев требуются справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Их следует заранее получить у налоговых агентов, выплативших налогоплательщику доходы в течение отчетного года.

Покажем на примере порядок и правила заполнения декларации по форме 3-НДФЛ.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ
Петров Петр Петрович, постоянно проживающий в России (ИНН 770912345678), в 2008 году получил следующие доходы.
1. С января по декабрь в 000 «Темп» он ежемесячно получал зарплату 16000 руб. Здесь ему ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты:
- вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Общая сумма предоставленного вычета составила 400 руб. (400 руб. х 1 мес);
- вычет на обеспечение ребенка в размере 600 руб. (подп.4п. 1 ст. 218 НКРФ). Общая сумма предоставленного вычета составила 1200 руб. (600 руб. х 2 мес).
Кроме того, в августе ООО «Темп» выдало ему подарок стоимостью 10000 руб. и материальную помощь в сумме 6000 руб.
2. От издательства Space (США, Вашингтон) 20 октября 2008 года он получил 1000 долл. США за публикацию статей. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, составлял 26,2505 руб./долл. США.
Документов, подтверждающих уплату налога с авторского вознаграждения в США, у П. П. Петрова нет.
В авторском договоре предусмотрено, что профессиональные расходы по подготовке к публикации статей осуществляются автором за счет собственных средств. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 221 НК РФ.
3. П.П.Петров владеет акциями российской организации ЗАО «Стрела», по которым в 2008 году он получил дивиденды в размере 10000 руб. Налоговым агентом была определена налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов в размере 8000 руб. Налог был исчислен и удержан в сумме 720 руб. (8000 руб. х 9%).
4. В феврале за участие в рекламной кампании товаров П. П. Петров получил приз стоимостью 5000 руб. от фирмы ООО «Топаз». На основании пункта 28 статьи 217 НКРФ с суммы, превышающей 4000руб., исчислен и удержан НДФЛ по ставке 35%. Сумма налога составила 350 руб. [(5000 руб. - 4000 руб.) х 35%].
19 июня 2008 года П.П.Петров приобрел в собственность комнату в коммунальной квартире стоимостью 3000000 руб. Оплата произведена с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на комнату было зарегистрировано 17 июля 2008 года.
6. В 2007 году П. П. Петров купил акции ОАО «Волга», обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Документально подтвержденные расходы на их приобретение составили 150000 руб. В 2008 году по договору купли-продажи он продал эти акции И. И. Иванову за 200 000 руб.
7. В августе 2008 года были погашены инвестиционные паи ПИФа «Урал». Они были получены налогоплательщиком в феврале 2007 года в результате присоединения к договору доверительного управления управляющей компании «Фининвест». Сумма денежных средств, внесенных им за приобретенные паи, составила 450000 рублей. В результате погашения инвестиционных паев П.П.Петров получил от управляющей компании 550000 рублей.
8. 11 сентября 2008 года П.П.Петров внес плату в сумме 40000 руб. за обучение дочери (17 лет) на дневном отделении вуза.
9. В декабре 2008 года близкий друг налогоплательщика A.M. Никитин подарил ему 1000 акций общей стоимостью 150000 рублей.

Документы, прилагаемые к налоговой декларации 3-НДФЛ: 

Чтобы получить налоговые вычеты, налогоплательщик должен иметь следующие документы.
1. Справки о доходах, полученных в 2008 году от каждого российского источника, по форме 2-НДФЛ. 
2. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение дочери:
  • заявление о предоставлении вычета;
  • копия договора с вузом на обучение;
  • копия свидетельства о рождении дочери;
  • копия платежного документа, подтверждающего сумму оплаты, произведенной вузу за обучение дочери.
3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение комнаты:
  • заявление о предоставлении вычета;
  • копия договора купли-продажи комнаты;
  • копия акта приемки-передачи комнаты;
  • копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на комнату;
  • копия квитанции банка, подтверждающей дату и сумму оплаты за приобретенную комнату.
4. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по расходам на подготовку к публикации статей:
  • заявление о предоставлении вычета;
  • копия авторского договора. Авторский договор, заключенный с американским издательством, должен иметь перевод на русский язык.
5. Документы, подтверждающие приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг.
6. Документы, подтверждающие приобретение и погашение инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда.
7. Документы, подтверждающие факт дарения акций (договор дарения, заключенный с физическим лицом), а также документы, подтверждающие рыночную стоимость ценных бумаг.
Эти документы нужно приложить к налоговой декларации.

Заполнение листа А налоговой декларации 3-НДФЛ

Начинать заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ следует с листа А. Итоговые показатели, отраженные в этом листе, затем используются при заполнении разделов 1,3,4 и 6 налоговой декларации.

Если в налоговом периоде налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, ему нужно заполнить несколько страниц листа А. При этом в заголовке листа А в пункте 001 надо обязательно указать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы. А именно 9,15, 13,30 или 35%.

В пункте 1 «Расчет сумм доходов и налога» указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах по форме 2-НДФЛ.

В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты, указанным в пункте 1.
При заполнении первой страницы листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 9%» П.П. Петров отражает дивиденды. В пункте 1 этой страницы П.П.Петров указывает ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование фирмы, выплатившей дивиденды,— ЗАО «Стрела». Сумма дивидендов 10000 руб., а также облагаемая сумма дивидендов 8000 руб. переносятся в декларацию из пунктов 5.1 и 5.2 соответственно справки 2-НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 9%.
Сумма налога к уплате составляет 720 руб. (8000 руб. х 9%). Сумма удержанного налога 720 руб. переносится из пункта 5.4 справки 2-НДФЛ

В итоговый пункт 2 этой страницы листа А переносятся указанные выше показатели:
  • в подпункт 2.1 — общая сумма дохода — 10000 руб.;
  • в подпункт 2.2 — общая сумма облагаемого дохода — 8000 руб.;
  • в подпункт 2.3 — общая сумма налога исчисленная — 720 руб.;
  • в подпункт 2.4 — общая сумма налога удержанная — 720 руб.
Для заполнения второй страницы листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» П.П. Петров должен взять данные из справок о доходах по форме 2-НДФЛ за 2008 год, полученных от ООО «Темп» и Управляющей компании «Фининвест».

На этой странице указываются:
— ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименование организации — источника выплаты — ООО «Темп»;
— общая сумма дохода и сумма удержанного налога, которые перено¬сятся из справки о доходах.
Сумма дохода, полученная П.П. Петровым от ООО «Темп», составляет 208000 руб. (16000 руб. х 12 мес. + 10000 руб. + 6000 руб.). Сумма обла¬гаемого дохода определяется с учетом налоговых вычетов и составляет 198400 руб. (208000 руб. - 4000 руб. - 4000 руб. - 1600 руб.). Размер стандартных налоговых вычетов (1600 руб.), предоставленных П.П.Петрову в 2008 году, переносится из пункта 4.5 справки по форме 2-НДФЛ, выданной ООО «Темп». Сумма удержанного налога равна 25792 руб. (198400 руб. х 13%).
Затем нужно отразить сведения о доходе от продажи акций на основании договора купли-продажи, ИНН покупателя и наименование источника выплаты. Сумма от продажи ценных бумаг — 200000 руб. Сумма облагаемого дохода определяется с учетом вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению акций — 150000 руб. Сумма налога к уплате составит 6500 руб. [(200000 руб.- 150000 руб.) х 13%]. Налог с этой суммы не уплачивался.

Далее отражаются данные о доходах от погашения инвестиционных паев ПИФа «Урал». Сначала указывается ИНН/КПП, код по ОКАТО и наиме¬нование управляющей компании «Фининвест». Затем отражаются сумма, полученная от управляющей компании,— 550000 руб.; сумма облагаемого дохода — 100000 руб. определена управляющей компанией как разность между полученной суммой и суммой взноса в паевой фонд. Сумма исчисленного и удержанного налога равна:
(550000 руб.- 450000 руб.) х 13% = 13000 руб.

Последними отражаются данные о полученном от физического лица подарке в виде акций. На этой странице указывается фамилия, имя и отчество дарителя. При этом ИНН дарителя отражается, если информация о нем имеется в договоре дарения. Стоимость подаренных акций составит 150000 руб. Сумма налога к уплате - 19500 руб. (150000 руб. х 13%). Налог с этой суммы не уплачивался.

В итоговый пункт 2 данной страницы листа А декларации 3НДФЛ налогоплательщик переносит указанные выше показатели:
— в подпункт 2.1— общую сумму дохода — 1108 000 руб. (208 000 руб. + + 200000 руб. + 550000 руб. +150000 руб.);
— в подпункт 2.2 — общую сумму облагаемого дохода — 498400 руб. (198400 руб. + 50000 руб. + 100000 руб. + 150000 руб.);
— в подпункт 2.3 — сумму налога исчисленную — 64792 руб. (25792 руб.+ 6500 руб. + 13000 руб. + 19500 руб.);
— в подпункт 2.4—удержанную сумму налога —38792 руб. (25792 руб. + + 13000 руб.)
При заполнении третьей страницы листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%» декларации 3НДФЛ П.П.Петрову понадобятся данные из справки о доходах, полученной от ООО «Топаз».
На этой странице нужно указать ИНН/КПП, код по ОКАТО и наименова¬ние организации — источника выплаты — ООО «Топаз». Полная сумма выигрыша — 5000 руб., облагаемая сумма выигрыша — 1000 руб. (5000 руб.- 4000 руб.). Эти суммы переносятся в лист А из пунктов 5.1 и 5.2 справки о доходах по форме 2-НДФЛ по ставке 35%.
Сумма налога к уплате составляет 350 руб. (1000 руб. х 35%). Сумма удержанного налога, равная 350 руб., переносится из пункта 5.4 справки о доходах.

В итоговом пункте 2 П.П.Петров отражает суммарные данные из пункта 1:
— в подпункте 2.1 — общую сумму дохода — 5000 руб.;
— в подпункте 2.2 — сумму облагаемого дохода — 1000 руб.;
— в подпункте 2.3 — исчисленную сумму налога — 350 руб.;
— в подпункте 2.4 — сумму налога, удержанную налоговым агентом,— 350 руб.

Заполнение листа Б налоговой декларации 3-НДФЛ

На отдельных страницах листа Б налоговой декларации 3НДФЛ налогоплательщик показывает доходы, полученные от источников за пределами России, облагаемые по разным ставкам. В заголовке отдельных страниц указывается соответствующий размер ставки налога (9, 13 и 35%). Лист Б заполняют только налогоплательщики — налоговые резиденты Российской Федерации В заголовке листа П.П.Петров проставляет налоговую ставку 13%. В пункте 1 отражается доход, полученный от американского издательства Space за создание научного труда,— 1000 долл. США. В рублях по курсу Банка России на дату получения денежных средств это составляет сумму 26250,5 руб. (1000 долл. США х 26,2505 руб./долл. США).

В пункте 1 нужно отразить дату получения дохода, код валюты, курс иностранной валюты, наименование валюты получения дохода, сумму дохода в валюте и соответственно сумму дохода в рублях, ставку налога и сумму налога. Авторское вознаграждение облагается по ставке 13% за минусом профессионального вычета по нормативу 20% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Расчет суммы профессионального налогового вычета П.П.Петров про¬изводит в листе Д. Сумма налога равна 2730 руб. [(26250,5 руб.- 26250,5 руб. х 20%) х 13%].
В пункте 2 отражаются итоговые данные, указанные в пункте 1 листа Б:
— в подпункте 2.1 — общая сумма дохода в рублях — 26250,5 руб.;
— в подпункте 2.3 — сумма налога к уплате — 2730 руб.
Подпункты 2.2 и 2.4 не заполняются, потому что налог в США не уплачивался, и поэтому отсутствует сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации.

Заполнение листа П налоговой декларации 3-НДФЛ

П.П.Петров в листе П декларации по форме 3-НДФЛ определяет общую сумму необлагаемых доходов в виде материальной помощи и подарка, а также приза, полученного от ООО «Топаз».
Первый раздел этого листа заполняется следующим образом.
Из пункта 5.1 справки о доходах ООО «Темп» в подпункт 1.2.1 П.П.Петров переносит сумму материальной помощи — 6000 руб. В подпункт 1.2.2 — сумму материальной помощи, не подлежащую налогообложению,— 4000 руб.
В подпункт 1.4.1 листа П также вписывается стоимость подарка — 10000 руб. В подпункте 1.4.2 указывается стоимость подарка, не подлежащая налогообложению, — 4000 руб.
Для каждого из этих доходов в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса сумма налогового вычета равна 4000 руб. Следовательно, в пункте 1.8 «Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению» П.П. Петров указывает 8000 руб. (4000 руб. + 4000 руб.).
Во втором разделе листа П по строке 170 указывается стоимость полученного приза — 5000 руб., по строке 180 — стоимость приза, не подлежащая налогообложению,— 4000 руб. Сумма 4000 руб. отражается также по строке 190.

Заполнение листа Д налоговой декларации 3-НДФЛ

В листе Д декларации 3-НДФЛ отражаются суммы авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих документов. Если таких документов нет, то профессиональные налоговые вычеты рассчитываются по нормативам, приведенным в пункте 3 статьи 221 НК РФ. Для каждого вида вознаграждения проставляются его код и наименование согласно приложению № 4 к порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц.
В верхней части листа налогоплательщик делает отметку (в соответствующей ячейке) о местонахождении источника дохода — за пределами Российской Федерации (2).

П.П. Петров получил доход за создание научного труда. Следовательно, он имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 20%, поскольку документов, подтверждающих оплату фактических расходов на публикацию статей, у него нет.
В пункте 1 «Расчет сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов» листа Д декларации 3НДФЛ указываются:
— код (2208) и вид авторского вознаграждения — создание научного труда;
— сумма вознаграждения — 26250,5 руб.;
— код (405) и норматив расхода (налогового вычета) — 20%;
— сумма расхода - 5250,1 руб. (26250,5 руб. х 20%).
В итоговый пункт 2 из пункта 1 переносится общая сумма расходов — 5250,1 руб.

Заполнение листа 3 налоговой декларации 3-НДФЛ

В 2008 году П.П.Петров продал акции ОАО «Волга», обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, за 200000 руб. Для того чтобы учесть документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг, налогоплательщик должен заполнить лист 3 декларации 3НДФЛ, состоящий из двух страниц.
Поскольку П.П.Петров продал акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, он должен по строке 010 раздела 1 указать признак операции — 1.
Далее отражаются сведения о покупателе (ИНН и фамилия, имя и отчество). По строке 050 указывается сумма, полученная от реализации ценных бумаг, — 200000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг составили 150000 руб. Поэтому в строку 070 нужно вписать сумму облагаемого дохода 50000 руб. (200000 руб.-150000 руб.).
В раздел 2 переносятся итоговые данные по операциям с ценными бумагами с признаком 1:
— в подпункт 2.1.3 — сумма облагаемого дохода — 50000 руб.;
— в подпункт 2.1.4 — налоговая база по операциям — 50000 руб.
В разделе 3 листа 3 указываются итоговые данные по совокупности операций с ценными бумагами. В этом разделе П.П.Петров должен отразить:
— в подпункте 3.1 — общую сумму полученного дохода — 200000 руб.;
— в подпункте 3.2 — налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, — 50000 руб.;
— в подпункте 3.3 — сумму документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, — 150000 руб.

Заполнение листа И налоговой декларации 3-НДФЛ

В 2008 году были погашены инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда «Урал», принадлежащие П.П.Петрову, за 550000 руб. Для того чтобы учесть документально подтвержденные расходы на приобретение инвестиционных паев, налогоплательщик должен заполнить лист И декларации 3-НДФЛ, состоящий из двух страниц.
На первой странице листа И налоговой декларации в первом разделе отражаются следующие данные. Поскольку у П.П.Петрова были погашены инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, то он должен по строке 010 раздела 1 указать признак операции — 4. Далее указывается ИНН и КПП управляющей компании и ее наименование. По строке 050 отражается сумма, полученная от погашения инвестиционных паев, — 550000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение инвестиционных паев составили 450000 руб. Поэтому по строке 070 нужно вписать сумму облагаемого дохода 100000 руб. (550000 руб. — 450000 руб.).
В раздел 2 переносятся итоговые данные по операциям с инвестиционными паями с признаком 4:
— в подпункт 2.4.2 - сумма облагаемого дохода — 100000руб.;
— в подпункт 2.4.3 - налоговая база по операциям — 100000 руб.;
В разделе 3 листа И указываются итоговые данные по совокупности операций. В этом разделе П.П. Петров должен отразить:
—в подпункте 3.1 - сумму, полученную от погашения инвестиционных паев,-550000 руб.;
— в подпункте 3.2 - налоговую базу по операциям по погашению инвестиционных паев -100000 руб.;
— в подпункте 3.3 - сумму документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, - 450000 руб.

Заполнение листа К1 налоговой декларации 3-НДФЛ

В этом листе налоговой декларации 3НДФЛ рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право согласно статье 218 НК РФ. При этом стандартные налоговые вычеты отражаются только в отношении доходов, полученных П.П. Петровым по месту основной работы.
Пункты 1 и 2 П.П.Петров заполняет на основе справки о доходах от ООО «Темп», которое предоставляло ему в 2008 году стандартные налоговые вычеты. Значения подпункта 1.1 рассчитываются по данным пункта 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» этой справки.
П.П.Петров ежемесячно получал в ООО «Темп» зарплату 16000 руб. Следовательно, в подпункте 1.1 указывается:
— за январь — 16000 руб.;
— за январь - февраль — 32000 руб. (16000 руб. + 16000 руб.);
— за январь - март - 48000 руб. (32000 руб. + 16000 руб.).
Далее суммы дохода по месяцам рассчитываются аналогично и вписываются в соответствующие строки.
Поскольку доход П.П.Петрова, исчисленный с начала года, превысил 20000 руб. в феврале, в подпункте 1.2 указывается цифра 1 (количество месяцев, в течение которых доход не превышал 20000 руб.).
Доход П.П.Петрова, исчисленный с начала года, превысил 40000 руб. в марте, поэтому в подпункте 1.3 указывается цифра 2 (количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 руб.).
Для расчета стандартных налоговых вычетов используются данные из пункта 4 справки. П.П. Петров имеет право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (код вычета 103, указанный в справке) за январь 2008 года. Поэтому в подпункте 2.3 листа К1 он отражает сумму вычета 400 руб. (400 руб. х 1 мес).
В подпункте 2.4 П.П.Петров указывает сумму вычета 1200 руб. (600 руб. х 2 мес), так как он имеет право на стандартный налоговый вычет на обеспечение ребенка (код вычета 101, указанный в справке).
В подпункте 2.8 «Итоговая сумма стандартных налоговых вычетов» отражается 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.).

Заполнение листа К2 налоговой декларации 3-НДФЛ

В этом листе налоговой декларации 3-НДФЛ рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику на основании статьи 219 Кодекса.
П.П. Петров заполняет пункт 1 листа, поскольку у него есть документы, подтверждающие целевые расходы на обучение дочери. В подпункте 1.2 П.П. Петров должен отразить сумму, израсходованную в 2008 году на обучение дочери. Сумма расходов на обучение дочери составила 40000 руб. Поскольку сумма установленного норматива социального вычета на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) больше, чем сумма расходов на обучение, то сумма вычета отражается в размере фактических расходов — 40000 руб. Эта же сумма указывается в подпункте 1.4 листа К2.
Итоговая сумма социальных налоговых вычетов указывается в пункте 3 «Расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов». Она равна 40000 руб.

Заполнение листа Л налоговой декларации 3-НДФЛ

Этот лист налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заполняют физические лица, имеющие право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
В этом листе П.П.Петров рассчитывает имущественный налоговый вычет в связи с приобретением комнаты. Сначала он заполняет пункт 1 листа. Здесь указывается:
— наименование объекта, по которому заявлен вычет, — комната;
— адрес объекта в Российской Федерации — 117449, г. Москва, 77, ул. Шверника, дом 17, корпус 2, квартира 53;
— дата приобретения объекта или начала строительства — 19.06.2008;
— дата регистрации права собственности (на основании документа, подтверждающего право собственности на объект) — 17.07.2008;
— доля собственности — 100%;
— год начала использования вычета — 2008.
В пункте 2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета. Но прежде в подпункте 1.7 отражается сумма фактических расходов по приобретению комнаты (но не более норматива — 2000000 руб.). П.П. Петров в подпункте 1.7 указывает 2000000 руб.
Показатель подпункта 2.7 рассчитывается следующим образом. Суммируются значения подпункта 2.1 листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%» и под
пункта 2.1 листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%». Общая сумма доходов П.П.Петрова в 2008 году, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составила 1134250,5 руб. (1108000 руб. + 26250,5 руб.).
Затем определяется размер налоговой базы за минусом всех вычетов, кроме имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы дохода в размере 1134250,5 руб. следует вычесть значения:
— подпункта 1.8 листа Г1 (общая сумма дохода, не подлежащая налого¬обложению на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ) — 8000 руб.;
— пункта 2 листа Д (сумма профессиональных налоговых вычетов согласно пункту 3 статьи 221 НК РФ) — 5250,1 руб.;
— подпункта 3.3 листа 3 (общая сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг) — 150000 руб.;
— подпункта 3.3 листа И (общая сумма документально подтвержденных расходов по приобретению инвестиционных паев) — 450000 руб.;
— подпункта 2.8 листа К1 (общая сумма стандартных налоговых вычетов)-1600руб.;
— пункта 3 листа К2 (общая сумма социальных налоговых вычетов) — 40000 руб.
Общая сумма вычетов — 654850,1 руб. (8000 руб. + 5250,1 руб. + + 150000 руб. + 450000 руб. + 1600 руб. + 40000 руб.).
Таким образом, налоговая база за минусом общей суммы перечисленных вычетов составит479400,4 руб.(1134250,5 руб.-654850,1 руб.). Она отражается в подпункте 2.7 листа Л.
Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2008 год на приобретение квартиры может быть использован на сумму 479400,4 руб. Эта сумма отражается в подпункте 2.8 листа.
На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 1520599,6 руб. (2000000 руб.- 479400,4 руб.). Эта сумма указывается в подпункте 2.10.

Заполнение раздела 1

После заполнения всех необходимых приложений к налоговой декларации можно перейти к заполнению раздела 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%».
В нем П.П. Петров отражает:
— по строке 010 — общую сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации (то есть сумму показателей подпунктов 2.1 соответствующего листа А и листа Б декларации) — 1134250,5 руб.;
— по строке 020 — общую сумму дохода, не подлежащего налогообложению, из подпункта 1.8 листа П декларации — 8000 руб.;
— по строке 030 — общую сумму дохода, подлежащего налогообложе¬нию,- 1126250,5 руб. (1134250,5 руб.-8000 руб.);
— по строке 040 — общую сумму расходов и налоговых вычетов. Эта строка рассчитывается следующим образом: пункт 2 листа Д + подпункт 3.3 листа 3 + подпункт 3.3 листа И + подпункт 2.8 листа К1 + пункт 3 листа К2 + подпункт 2.8 листа Л или
5250,1 руб. + 150000 руб. + 450000 руб. + 1600 руб. + 40000 руб. + + 479400,4 руб. = 1126250,5 руб.
По строке 050 должна отражаться разница между значениями строк 030 и 040. Однако это значение по условиям примера равно нулю, поэтому строка 050 не заполняется.
Строка 060 не заполняется, так как ее значение равно нулю.
По строке 070 отражается сумма налога, исчисленная и уплаченная у источников выплаты доходов, то есть в ООО «Темп» и Управляющей компании «Фининвест» — 38792 руб. (подпункт 2.4 листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%).
По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. Она переносится из строки 070 и равна 38792 руб.

Заполнение разделов 3 и 4

Порядок заполнения этих разделов декларации 3НДФЛ аналогичен заполнению раздела 1. При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщику надо заполнить раздел 3.
При расчете налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщику необходимо заполнить раздел 4.
Для заполнения разделов 3 и 4 используются итоговые данные общей суммы дохода из соответствующих страниц листов А и Б декларации.4
П.П. Петров заполняет раздел 3 следующим образом.
По строке 010 отражается сумма доходов, полученных от источников в России. Этот показатель переносится из подпункта 2.1 листа А, в котором отражены доходы, облагаемые по ставке 35%, и равен 5000 руб.
По строке 020 показывается общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению. Показатель этой строки переносится из подпункта 2.1 листа П и равен 4000 руб.
Строка 030 «Налоговая база» рассчитывается как строка 010 — строка 020 или
5000 руб. - 4000 руб. = 1000 руб.
По строке 040 отражается сумма налога к уплате. Показатель этой строки переносится из подпункта 2.3 листа А.
По строке 050 приводится сумма налога, удержанного у источника выплаты, которая переносится из подпункта 2.4 листа А, — 350 руб.
По строке 090 определяется сумма налога, подлежащая уплате (допла¬те) в бюджет: строка 040 - строка 050. Этот показатель в нашем примере равен нулю, поэтому строка 090 не заполняется.
В разделе 4 П.П. Петров указывает:
— по строке 010 — общую сумму дохода — 10000 руб. Она переносится из подпункта 2.1 листа А, в котором отражены доходы, облагаемые налогом по ставке 9%;
— по строке 020 — налоговую базу — 8000 руб. Эта сумма переносится из подпункта 2.2 листа А;
— по строке 030 — сумму налога, исчисленного к уплате, — 720 руб. (8000 руб. х 9%);
— по строке 040 — сумму налога, удержанную у источника выплаты,— 720 руб.

Заполнение раздела 6

Заключительным этапом является заполнение раздела 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Он заполняется на основании данных, отраженных в разделах 1—5 налоговой декларации.
В отношении каждого из заполненных разделов 1,2,3,4,5 налоговой декларации 3-НДФЛ раздел 6 заполняется на отдельном листе.
Если по результатам расчетов в каком-либо из разделов 1 —5 налоговой декларации 3-НДФЛ определились суммы, подлежащие возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО.
По строке 010 налогоплательщик отмечает, что отражается в данном листе раздела: доплата налога в бюджет, возврат налога из бюджета либо отсутствие уплаты (доплаты) в бюджет или возврата из бюджета.
По строке 020 указывается КБК в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога. Коды бюджетной классификации Российской Федерации налогоплательщик проставляет в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
По строке 030 вписывается код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019—95).
По строке 040 показывается сумма налога, подлежащая уплате (допла¬те) в бюджет, а по строке 050 — сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
П.П. Петров заполняет раздел 6 на основании приведенного в разделе 1 декларации расчета по. определению налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% и полученным от налогового агента ООО «Темп» по месту работы.
В этом листе раздела 6 налогоплательщик отражает:
— по строке 020 - КБК 1821 0102021011000110;
— по строке 030 — код по ОКАТО муниципального образования по месту регистрации налоговых агентов ООО «Темп» и Управляющей компании «Фининвест» — 45293574000, по строке 050 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, — 38792 руб.
По ставкам 9 и 35% раздел 6 не заполняется, так как сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, совпадает с суммой налога, уплаченной у источ¬ника выплаты.
Таким образом, П.П. Петрову в соответствии с декларацией за 2008 год из бюджета должна быть возвращена сумма налога в размере 38792 руб.

Заполнение титульного листа налоговой декларации 3-НДФЛ

На странице 001 титульного листа налоговой декларации по форме 3НДФЛ П.П. Петров указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, его код по ОКАТО, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату ее заполнения. Кроме того, в верхней части титульного листа П.П.Петров должен указать код категории налогоплательщика — 760, так как он обязан представить декларацию в соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ.
На странице 002 титульного листа в специально отведенной ячейке отражается статус налогоплательщика — «физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации».
Так как П.П. Петров указал в декларации ИНН, можно не заполнять следующие строки:
— дата рождения;
— место рождения;
— наличие гражданства и код страны;
— сведения о документе, удостоверяющем личность.
Место жительства в Российской Федерации П.П.Петров должен указать на основании записи, подтверждающей регистрацию по месту жительства в паспорте.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год с приложением всех необходимых документов должна быть представлена П.П.Петровым в налоговый орган по месту регистрации (месту жительства) не позднее 30 апреля 2009 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
За 2010 год

Прежде чем начать заполнять налоговую декларацию, следует определиться с перечнем листов (разделов), которые понадобятся вам при ее заполнении.

В состав налоговой декларации обязательно включают титульный лист (состоит из двух страниц) и раздел 6, в котором определяются суммы налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Листы А - И налоговой декларации заполняются только при наличии у налогоплательщика доходов и расходов, отражаемых в этих разделах или листах, а также права на получение тех или иных налоговых вычетов.

Так, на листах А, Б и В приводят сведения о доходах, полученных налогоплательщиком: от источников в Российской Федерации (лист А), от источников за пределами РФ (лист Б) и от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (лист В). После этого рассчитывают суммы доходов, не облагаемых НДФЛ (листы Г1 и Г2), а также суммы различных налоговых вычетов, на получение которых налогоплательщик претендует в данном налоговом периоде: профессиональных (лист Д), имущественных (листы Е и И), стандартных (лист Ж1) и социальных (листы Ж2 и Ж3).

Если в течение налогового периода физическое лицо осуществляло операции с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок, ему следует заполнить лист З декларации.

После того, как оформлены все необходимые листы налоговой декларации, приступают к расчету налоговой базы и сумм НДФЛ, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, отдельно по доходам, облагаемым по ставкам 9, 13, 15, 30 и 35%. Для этого на основании сведений, отраженных на листах А - И, оформляют соответствующие разделы с 1-го по 5-й декларации.

 

Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ (примеры) и бланки деклараций вы сможете найти в разделе "Бланки деклараций"

Расценки

  • Устная консультация - 500руб.
  • Сдача деклараций в ИФНС нашим сотрудником - 1500руб.
  • Сдача деклараций по почте - 700руб.
  • Заполнение декларации 3-НДФЛ - 1900руб.
  • Вопросы, требующие детальной проработки, расчётов, сопоставления ряда законов, положений, инструкций, с привлечением работы юриста - 3000руб.

ПРИГЛАШАЕМ НА РАБОТУ БУХГАЛТЕРА

Возраст 25-35 лет. Ведение бухгалтерии ИП (ОСН, УСН) , сдача отчетности. Работа с 1С. Знание НК РФ гл.26.2, раздел 1 гл.1 ОСН. 
резюме направлять на почтовый ящик:
1mnk00@mail.ru (две фотографии обязательно)

ДЕКЛАРАЦИЯ 3-НДФЛ ОНЛАЙН

МОСКВИЧИ МОГУТ ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ОНЛАЙН. ПОЗВОНИВ ПО ТЕЛЕФОНУ ВЫБРАННОГО ВАМИ ОФИСА ОБСУЖДАЕТЕ УТОЧНЕНИЯ. ЗАТЕМ СКАНИРУЕТЕ НЕОБХОДИМЫЕ ДОКУМЕНТЫ И НАПРАВЛЯЕТЕ НА ЭЛЕКТРОННЫЙ АДРЕС . После готовности (1-3 дня) получаете подтверждение по телефону, на электронный адрес или смс. Подъезжаете, оплачиваете, мы с вами проговариваем подробности и ваши дальнейшие действия при сдаче или получении вычетов. По необходимости сдадим декларацию за вас.

Яндекс.Метрика
   
Проверить аттестат

эвакуатор жуковский раменское, быково